Außergewöhnliche Belastungen sind besondere Kosten, die nicht zum normalen Lebensunterhalt gehören und denen du dich aus rechtlichen, tatsächlichen oder sittlichen Gründen kaum entziehen kannst. Typische Beispiele sind bestimmte Krankheitskosten, Pflegekosten oder notwendige Aufwendungen im Zusammenhang mit einer Behinderung.
Der entscheidende Punkt ist das Wort „außergewöhnlich“. Normale Ausgaben für Lebensmittel, Kleidung, Wohnen oder die alltägliche Gesundheitsvorsorge reichen in der Regel nicht aus. Die Belastung muss höher sein als das, was bei anderen Menschen mit ähnlichem Einkommen und vergleichbaren Familienverhältnissen üblicherweise anfällt.
Außerdem berücksichtigt das Finanzamt bei vielen dieser Kosten eine sogenannte zumutbare Belastung. Das ist der Eigenanteil, den du steuerlich selbst tragen musst. Erst der Teil deiner anerkannten Ausgaben, der diese persönliche Grenze übersteigt, kann sich steuermindernd auswirken. Die Höhe hängt unter anderem vom Gesamtbetrag deiner Einkünfte, deinem Familienstand und der Zahl deiner Kinder ab.
Was steckt genau hinter außergewöhnlichen Belastungen?
Das Steuerrecht geht grundsätzlich davon aus, dass private Lebenshaltungskosten nicht von der Steuer abgesetzt werden können. Jeder Haushalt muss seine normalen Ausgaben aus dem bereits versteuerten Einkommen bezahlen.
Es gibt jedoch Situationen, in denen Menschen mit hohen und unvermeidbaren Kosten belastet werden, die andere Steuerpflichtige in einer vergleichbaren Lage nicht haben. Damit solche besonderen Ausgaben steuerlich berücksichtigt werden können, gibt es die außergewöhnlichen Belastungen.
Eine Ausgabe muss dafür mehrere Voraussetzungen erfüllen. Sie muss außergewöhnlich, notwendig und zwangsläufig sein. Zwangsläufig bedeutet, dass du dich der Ausgabe nicht ohne Weiteres entziehen konntest. Das kann beispielsweise der Fall sein, weil eine medizinische Behandlung notwendig war, weil eine gesetzliche Verpflichtung bestand oder weil besondere familiäre Umstände die Ausgabe unvermeidbar gemacht haben.
Zu den häufig genannten Fällen gehören:
- selbst getragene Krankheits- und Behandlungskosten
- Kosten für ärztlich verordnete Medikamente oder Hilfsmittel
- bestimmte Pflege- und Heimkosten
- notwendige Fahrtkosten zu medizinischen Behandlungen
- bestimmte Bestattungskosten, soweit sie nicht aus dem Nachlass bezahlt werden können
- Aufwendungen aufgrund einer Behinderung
- Unterhaltsleistungen in gesetzlich geregelten Fällen
Nicht jede Ausgabe wird nach denselben Regeln behandelt. Neben den allgemeinen außergewöhnlichen Belastungen gibt es besondere Abzugsmöglichkeiten und Pauschbeträge, etwa für Menschen mit Behinderungen, Pflegepersonen oder bestimmte Unterhaltszahlungen.
Warum sind außergewöhnliche Belastungen für Verbraucher wichtig?
Außergewöhnliche Belastungen können deine Einkommensteuer senken, wenn du in einem Jahr hohe private Sonderkosten tragen musstest. Gerade bei längeren Krankheiten, Zahnersatz, Pflegebedürftigkeit oder notwendigen medizinischen Hilfsmitteln können sich viele einzelne Rechnungen zu einer erheblichen Summe addieren.
Wer solche Kosten nicht in seiner Steuererklärung angibt, verschenkt möglicherweise einen steuerlichen Vorteil. Das bedeutet allerdings nicht, dass du jeden ausgegebenen Euro vom Finanzamt zurückbekommst. Anerkannte Aufwendungen senken grundsätzlich das zu versteuernde Einkommen. Die tatsächliche Steuerersparnis hängt deshalb unter anderem von deinem Einkommen, deinem persönlichen Steuersatz und der Höhe deiner zumutbaren Belastung ab.
Der Begriff ist auch deshalb wichtig, weil viele Verbraucher ihn mit Sonderausgaben oder Werbungskosten verwechseln. Diese Ausgabenarten folgen jedoch unterschiedlichen Regeln.
Werbungskosten hängen mit der beruflichen Tätigkeit zusammen. Sonderausgaben umfassen beispielsweise bestimmte Vorsorgeaufwendungen, Spenden oder Kirchensteuer. Außergewöhnliche Belastungen betreffen dagegen besondere private Ausgaben, die dir zwangsläufig entstehen.
Eine richtige Einordnung kann darüber entscheiden, an welcher Stelle der Steuererklärung du eine Ausgabe eintragen musst und ob sie überhaupt berücksichtigt werden kann.
Ein einfaches Beispiel zu außergewöhnlichen Belastungen
Angenommen, du hattest innerhalb eines Jahres hohe selbst getragene Gesundheitskosten. Dazu gehören:
- 1.800 Euro für notwendigen Zahnersatz
- 500 Euro für ärztlich verordnete Hilfsmittel
- 300 Euro für Zuzahlungen und Medikamente
- 200 Euro für notwendige Fahrten zu Behandlungen
Insgesamt hast du damit 2.800 Euro ausgegeben. Deine Krankenkasse oder eine Zusatzversicherung hat davon nichts mehr erstattet.
Das Finanzamt ermittelt für dich eine zumutbare Belastung. Nehmen wir für das vereinfachte Beispiel an, sie beträgt 1.500 Euro.
Dann ergibt sich folgende Rechnung:
2.800 Euro anerkannte Kosten minus 1.500 Euro zumutbare Belastung = 1.300 Euro steuerlich berücksichtigungsfähiger Betrag
Die 1.300 Euro werden nicht direkt als Steuererstattung ausgezahlt. Sie können dein zu versteuerndes Einkommen verringern. Wie viel Steuer du dadurch tatsächlich sparst, hängt von deiner persönlichen steuerlichen Situation ab.
Würde deine zumutbare Belastung dagegen bei 3.000 Euro liegen, hätten die Ausgaben von 2.800 Euro in diesem Beispiel keine steuerliche Auswirkung. Trotzdem kann es sinnvoll sein, alle Kosten vollständig einzutragen, da die genaue Berechnung vom Finanzamt beziehungsweise von der Steuersoftware vorgenommen wird.
Worauf solltest du bei außergewöhnlichen Belastungen achten?
Sammle alle Rechnungen, Verordnungen, Zahlungsnachweise und Bescheinigungen, die mit den geltend gemachten Ausgaben zusammenhängen. Du musst die Belege normalerweise nicht ungefragt mit der Steuererklärung einreichen. Das Finanzamt kann sie jedoch später anfordern.
Die Rechnung allein reicht als Nachweis häufig nicht aus. Du solltest auch belegen können, dass du den Betrag tatsächlich bezahlt hast. Bewahre deshalb Kontoauszüge, Überweisungsbelege oder andere Zahlungsnachweise auf.
Besonders wichtig ist der Zeitpunkt der Zahlung. Für die Steuererklärung zählt grundsätzlich das Kalenderjahr, in dem das Geld tatsächlich abgeflossen ist. Das Rechnungsdatum allein ist nicht immer entscheidend.
Prüfe außerdem, ob du Erstattungen erhalten hast oder noch erwartest. Leistungen der Krankenkasse, Pflegekasse, Beihilfe oder einer privaten Versicherung müssen grundsätzlich von deinen Aufwendungen abgezogen werden. Steuerlich relevant ist nur der Betrag, der dich endgültig selbst belastet.
Bei bestimmten medizinischen Maßnahmen können besondere Nachweise notwendig sein. Je nach Behandlung kann eine ärztliche Verordnung oder in speziellen Fällen ein vor Beginn der Maßnahme ausgestelltes amtsärztliches Gutachten erforderlich sein. Deshalb solltest du bei ungewöhnlichen oder besonders kostspieligen Behandlungen frühzeitig prüfen, welche Unterlagen benötigt werden.
Kosten möglichst in einem Jahr bündeln
Wenn größere medizinische Ausgaben planbar sind, kann es steuerlich sinnvoll sein, mehrere Zahlungen in dasselbe Kalenderjahr zu legen. Der Grund: Die zumutbare Belastung wird für jedes Steuerjahr neu berücksichtigt.
Zahlst du beispielsweise einen Teil einer Behandlung im Dezember und den Rest im Januar, verteilen sich die Kosten auf zwei Steuerjahre. Dadurch kann es passieren, dass du in beiden Jahren unterhalb deiner zumutbaren Belastung bleibst.
Eine künstliche Verschiebung medizinisch notwendiger Behandlungen ist natürlich nicht sinnvoll. Bei planbaren Zahlungen oder mehreren anstehenden Maßnahmen kann der Zahlungszeitpunkt aber eine Rolle spielen.
Häufige Fehler und Missverständnisse bei außergewöhnlichen Belastungen
Ein häufiger Irrtum lautet: „Alles, was mich finanziell stark belastet, ist eine außergewöhnliche Belastung.“ Das stimmt nicht. Auch hohe Ausgaben für eine Autoreparatur, eine neue Heizung, eine teure Brille ohne ausreichenden Nachweis oder eine unerwartete Stromnachzahlung werden nicht allein deshalb steuerlich anerkannt, weil sie das Haushaltsbudget belasten.
Ein weiterer Fehler ist die Annahme, dass das Finanzamt die gesamten Kosten erstattet. Außergewöhnliche Belastungen sind kein Zuschuss. Sie können lediglich die steuerliche Bemessungsgrundlage verringern. Wie hoch der tatsächliche Vorteil ist, hängt von deiner individuellen Steuerberechnung ab.
Viele Steuerpflichtige vergessen außerdem die zumutbare Belastung. Sie tragen beispielsweise 600 Euro Krankheitskosten ein und erwarten automatisch eine Steuerersparnis. Liegt ihr persönlicher Eigenanteil über diesem Betrag, wirken sich die Kosten jedoch nicht aus.
Auch Erstattungen werden häufig übersehen. Wenn deine Krankenkasse einen Teil der Rechnung übernimmt, kannst du nicht trotzdem den vollständigen Rechnungsbetrag ansetzen. Maßgeblich ist nur dein eigener, endgültig getragener Kostenanteil.
Problematisch ist außerdem, wenn Nachweise fehlen. Gerade bei medizinischen Ausgaben kann entscheidend sein, dass die Behandlung notwendig war und nicht nur aus persönlichen oder kosmetischen Gründen erfolgte. Eine freiwillig gewählte Ausgabe wird steuerlich anders bewertet als eine medizinisch erforderliche Maßnahme.
Ein weiteres Missverständnis betrifft pauschale Abzugsmöglichkeiten. Bei einer Behinderung oder der persönlichen Pflege eines Angehörigen kann ein Pauschbetrag infrage kommen. Dann solltest du prüfen, ob der Pauschbetrag oder der Nachweis tatsächlicher Kosten für dich günstiger und überhaupt wählbar ist. Eine doppelte Berücksichtigung derselben Aufwendungen ist nicht möglich.
Wie hängen außergewöhnliche Belastungen mit anderen Finanzbegriffen zusammen?
Wenn du außergewöhnliche Belastungen verstehen möchtest, sind auch diese Begriffe wichtig:
Zumutbare Belastung: Sie bezeichnet den persönlichen Eigenanteil, den du bei allgemeinen außergewöhnlichen Belastungen zunächst selbst tragen musst. Ihre Höhe richtet sich nach Einkommen, Familienstand und Kinderzahl.
Sonderausgaben: Dazu gehören bestimmte private Ausgaben, die das Steuerrecht ausdrücklich begünstigt. Beispiele sind bestimmte Versicherungsbeiträge, Spenden und Kirchensteuer. Sie werden anders behandelt als außergewöhnliche Belastungen.
Werbungskosten: Werbungskosten entstehen durch deine berufliche Tätigkeit. Beruflich veranlasste Fahrtkosten gehören beispielsweise nicht zu den außergewöhnlichen Belastungen, sondern können Werbungskosten sein.
Behinderten-Pauschbetrag: Menschen mit einem festgestellten Grad der Behinderung können unter bestimmten Voraussetzungen einen Pauschbetrag nutzen. Dadurch müssen nicht alle typischen behinderungsbedingten Aufwendungen einzeln nachgewiesen werden.
Pflege-Pauschbetrag: Wer eine pflegebedürftige Person persönlich und ohne Bezahlung betreut, kann unter bestimmten Voraussetzungen einen Pflege-Pauschbetrag beanspruchen.
Haushaltsnahe Dienstleistungen: Kosten für bestimmte Arbeiten im Haushalt können eine direkte Steuerermäßigung ermöglichen. Das betrifft beispielsweise Teile einer Rechnung für eine Haushaltshilfe. Pflegekosten können je nach genauer Situation unterschiedliche steuerliche Bereiche berühren, dürfen aber nicht doppelt berücksichtigt werden.
Unterhaltsleistungen: Gesetzlich geschuldete Unterhaltszahlungen können in bestimmten Fällen als außergewöhnliche Belastungen besonderer Art berücksichtigt werden. Dafür gelten eigene Voraussetzungen und Höchstgrenzen.
Die richtige Abgrenzung ist wichtig. Eine Ausgabe sollte in der Steuererklärung nicht einfach dort eingetragen werden, wo sie auf den ersten Blick passend erscheint. Entscheidend ist, aus welchem Grund sie entstanden ist und welche steuerliche Regelung dafür vorgesehen ist.
Wann solltest du genauer hinschauen?
Besonders aufmerksam solltest du werden, wenn du innerhalb eines Jahres mehrere hohe Krankheits- oder Pflegekosten selbst bezahlen musst. Auch kleinere Ausgaben können in der Summe die zumutbare Belastung überschreiten.
Prüfe deine Unterlagen genauer, wenn du:
- hohe Zuzahlungen für Medikamente geleistet hast
- Zahnersatz, eine notwendige Operation oder ein medizinisches Hilfsmittel selbst bezahlt hast
- regelmäßig zu Ärzten, Therapien oder Behandlungen gefahren bist
- einen Angehörigen pflegst
- Heim- oder Pflegekosten trägst
- aufgrund einer Behinderung zusätzliche Ausgaben hast
- gesetzlich zum Unterhalt einer Person verpflichtet bist
- Bestattungskosten übernommen hast, die nicht aus dem Nachlass bezahlt werden konnten
Achte bei größeren Beträgen darauf, frühzeitig alle erforderlichen Bescheinigungen einzuholen. Ein später ausgestellter Nachweis wird nicht in jedem Fall anerkannt.
Bei komplizierten Pflegefällen, Auslandsbehandlungen, hohen Unterhaltsleistungen oder einer Kombination mehrerer Steuervergünstigungen kann eine individuelle steuerliche Prüfung sinnvoll sein. Entscheidend ist, dass dieselben Kosten nicht doppelt angesetzt werden und alle Voraussetzungen erfüllt sind.
Häufige Fragen zu außergewöhnlichen Belastungen
Außergewöhnliche Belastungen werfen häufig Fragen auf, weil nicht jede private Ausgabe steuerlich gleich behandelt wird. Die folgenden Antworten helfen dir, die wichtigsten Regeln besser einzuordnen.
Was bedeutet außergewöhnliche Belastungen einfach erklärt?
Außergewöhnliche Belastungen sind notwendige private Ausgaben, die dir zwangsläufig entstehen und höher sind als bei vergleichbaren Steuerpflichtigen. Dazu können beispielsweise bestimmte Krankheits-, Pflege- oder Behinderungskosten gehören.
Bei allgemeinen außergewöhnlichen Belastungen berücksichtigt das Finanzamt normalerweise eine zumutbare Belastung. Nur der Teil der anerkannten Ausgaben, der über dieser persönlichen Grenze liegt, kann dein zu versteuerndes Einkommen verringern.
Welche Krankheitskosten kann ich als außergewöhnliche Belastung angeben?
In Betracht kommen beispielsweise selbst bezahlte Kosten für notwendige ärztliche Behandlungen, Zahnersatz, verordnete Medikamente, Therapien, medizinische Hilfsmittel und bestimmte Fahrten zu Behandlungen.
Voraussetzung ist grundsätzlich, dass die Kosten medizinisch notwendig waren und nicht von einer Krankenversicherung, Beihilfe oder einer anderen Stelle ersetzt wurden. Bei bestimmten Behandlungen können besondere ärztliche Nachweise erforderlich sein.
Wie hoch ist meine zumutbare Belastung?
Die zumutbare Belastung ist nicht für alle Menschen gleich. Sie richtet sich nach dem Gesamtbetrag deiner Einkünfte, deinem Familienstand und der Anzahl deiner steuerlich berücksichtigten Kinder.
Sie wird stufenweise berechnet. Eine einfache pauschale Prozentrechnung mit deinem gesamten Einkommen kann deshalb zu einem ungenauen Ergebnis führen. Steuerprogramme und das Finanzamt ermitteln den individuellen Betrag im Rahmen der Steuerberechnung.
Lohnt es sich, kleinere Krankheitskosten einzutragen?
Einzelne kleine Ausgaben führen häufig noch nicht zu einer Steuerersparnis. In der Summe können Medikamente, Zuzahlungen, Hilfsmittel, Zahnarztkosten und Behandlungsfahrten die zumutbare Belastung jedoch überschreiten.
Sammle deshalb auch kleinere Rechnungen und Zahlungsnachweise. Erst am Jahresende lässt sich zuverlässig beurteilen, wie hoch die gesamte Belastung war. Besonders in Jahren mit einer größeren Behandlung können zusätzliche kleinere Beträge relevant werden.
Muss ich Belege mit der Steuererklärung einreichen?
In der Regel musst du Belege nicht automatisch mit der Steuererklärung mitsenden. Du solltest sie jedoch vollständig aufbewahren, da das Finanzamt Rechnungen, Zahlungsnachweise, Verordnungen oder Bescheinigungen anfordern kann.
Trage nur Ausgaben ein, die du nachvollziehbar belegen kannst. Bei medizinischen Maßnahmen sollte aus den Unterlagen außerdem hervorgehen, warum die Ausgabe notwendig war.
Werden außergewöhnliche Belastungen vollständig erstattet?
Nein. Die Ausgaben werden nicht eins zu eins vom Finanzamt zurückgezahlt. Der berücksichtigungsfähige Betrag kann dein zu versteuerndes Einkommen senken.
Hinzu kommt bei allgemeinen außergewöhnlichen Belastungen die zumutbare Belastung. Erst die anerkannten Kosten oberhalb dieser Grenze wirken sich steuerlich aus. Die tatsächliche Steuerersparnis hängt von deinem persönlichen Steuersatz ab.
Was ist der Unterschied zwischen außergewöhnlichen Belastungen und Sonderausgaben?
Beide Ausgabenarten betreffen überwiegend private Kosten, folgen aber unterschiedlichen steuerlichen Vorschriften. Sonderausgaben sind ausdrücklich benannte Aufwendungen wie bestimmte Versicherungsbeiträge, Spenden oder Kirchensteuer.
Außergewöhnliche Belastungen entstehen dagegen durch besondere, zwangsläufige Lebensumstände. Dazu können hohe Krankheits- oder Pflegekosten gehören. Für sie gelten eigene Voraussetzungen und bei allgemeinen Belastungen häufig ein persönlicher Eigenanteil.
Fazit: Außergewöhnliche Belastungen kurz zusammengefasst
Außergewöhnliche Belastungen können dir helfen, hohe und unvermeidbare private Sonderkosten in der Steuererklärung geltend zu machen. Typische Fälle sind bestimmte Krankheitskosten, Pflegeaufwendungen, behinderungsbedingte Ausgaben und gesetzlich geregelte Unterhaltsleistungen.
Wichtig ist, dass die Kosten tatsächlich notwendig waren, von dir selbst getragen wurden und nicht bereits durch eine Versicherung oder eine andere Stelle ersetzt worden sind. Bei allgemeinen außergewöhnlichen Belastungen wirkt sich meistens nur der Betrag aus, der deine persönliche zumutbare Belastung übersteigt.
Sammle deshalb Rechnungen, Verordnungen und Zahlungsnachweise über das gesamte Jahr. Prüfe nicht nur große Einzelrechnungen, sondern auch kleinere Zuzahlungen und Nebenkosten. Erst die Gesamtsumme zeigt, ob sich die außergewöhnlichen Belastungen steuerlich bemerkbar machen können.
